本報記者 孟珂

    12月27日，北交所發布《關于北京證券交易所上市公司2023年年度報告審計工作提示的通知》（以下簡稱《通知》），就做好北京證券交易所上市公司2023年年度報告審計工作，提升上市公司年度報告審計質量，提示關注相關事項。

    《通知》提出，會計師事務所應按照質量管理準則等要求建立健全統一的質量管理體系，委派具備專業勝任能力的執業人員，承擔上市公司年報審計工作。注冊會計師在年報審計工作中應嚴格執行審計準則，認真履行審計程序，確保獲取充分適當的審計證據。注冊會計師在審計過程中應當按照風險導向審計理念和方法，充分了解上市公司經營信息、行業狀況和監管環境；關注上市公司內控有效性，充分考慮由于融資、退市風險等可能引起的財務報表粉飾風險；保持職業懷疑，有效識別、評估及應對因舞弊和錯誤導致的重大錯報風險，獨立、客觀、公正地發表審計意見，切實提高執業質量。

    同時，《通知》提出，會計師事務所應重點關注上市公司財務內控的規范性，關注收入、資產減值、資金占用、關聯交易、金融工具、企業合并等重點領域的審計風險。

    具體來看，在收入方面，注冊會計師應恰當識別和評估收入確認、虛增或隱瞞收入、提前或延遲確認收入等相關重大錯報風險，加強舞弊風險的評估與控制。

    在資產減值方面，注冊會計師應復核上市公司資產減值的測試過程和結果，評價管理層作出的與資產減值相關的重大判斷和估計。

    在資金占用方面，注冊會計師應結合上市公司及其內部控制情況，恰當識別和評估資金占用方面的錯報和舞弊風險。關注上市公司資金往來，是否存在通過各類預付款項、應收款項，固定資產購置、在建工程，無商業實質的購銷等方式變相將資金資產轉移給大股東或其關聯方等形式的違法違規行為；關注資金受限情況，大額存單是否存在異常，大額預付款是否具有商業實質；關注銀行存款函證程序的有效性；關注貨幣資金重要賬戶的期后流水。

    在關聯交易方面，注冊會計師應結合上市公司及其環境、內部控制情況，有效識別、評估及應對關聯交易相關重大錯報風險。重點關注關聯方認定及披露的完整性，關聯交易披露的完整性，關聯交易的必要性、合理性和公允性，關聯交易決策程序的合規性等，設計并實施恰當的審計程序，以應對虛構交易調節利潤、利益輸送、關聯交易非關聯化等風險。

    《通知》要求，各會計師事務所應切實加強北交所上市公司年度報告審計工作，嚴格按照審計執業準則的相關要求，及時完成各項審計程序，確保按期出具審計報告，提高審計質量，促進上市公司財務規范，提升上市公司2023年年度報告披露質量。